Körperschaftsteuer-Senkung ab 2028: Was die Reform für GmbHs bedeutet
Mit dem 2025 verabschiedeten steuerlichen Investitionssofortprogramm hat der Gesetzgeber eine schrittweise Senkung der Körperschaftsteuer beschlossen. Anders als zwischenzeitlich erwartet greift die Entlastung nicht sofort, sondern ab dem Veranlagungszeitraum 2028 — dafür über mehrere Jahre planbar. Der folgende Beitrag ordnet ein, welche Sätze ab wann gelten und welche Gestaltungsfragen sich für gewinnstarke Kapitalgesellschaften daraus ergeben.
Der Senkungspfad: von 15 auf 10 Prozent
Der Körperschaftsteuersatz beträgt derzeit 15 Prozent. Nach § 23 Abs. 1 KStG sinkt er ab dem Veranlagungszeitraum 2028 um jährlich einen Prozentpunkt, bis auf 10 Prozent ab 2032:
| Veranlagungszeitraum | Körperschaftsteuersatz |
|---|---|
| bis 2027 | 15 % |
| 2028 | 14 % |
| 2029 | 13 % |
| 2030 | 12 % |
| 2031 | 11 % |
| ab 2032 | 10 % |
Der Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuer bleibt bestehen.
Die effektive Gesamtbelastung
Für die tatsächliche Belastung einer GmbH zählt nicht die Körperschaftsteuer allein, sondern ihr Zusammenspiel mit Gewerbesteuer und Solidaritätszuschlag. Heute liegt die Gesamtbelastung thesaurierter Gewinne je nach Gewerbesteuer-Hebesatz bei rund 30 Prozent. Mit dem sinkenden Körperschaftsteuersatz geht diese Belastung über die Stufen spürbar zurück — wie stark, hängt vom Hebesatz der jeweiligen Gemeinde ab.
Was das für die Ausschüttungspolitik bedeutet
Der niedrigere Satz wirkt vor allem auf einbehaltene Gewinne. Bei einer Ausschüttung tritt die Besteuerung beim Gesellschafter hinzu, sodass der Entlastungseffekt dort geringer ausfällt. Für gewinnstarke Gesellschaften kann es deshalb an Reiz gewinnen, Gewinne im Unternehmen zu belassen und zu reinvestieren. Auch das Timing von Investitionen und der Realisierung stiller Reserven gewinnt an Bedeutung, weil sich Gewinne in späteren Jahren niedriger besteuern. Solche Verschiebungen sind mit Augenmaß zu planen und betriebswirtschaftlich zu begründen.
Schon jetzt relevant: latente Steuern
Die künftigen Sätze stehen bereits fest und sind daher schon heute zu berücksichtigen — bei den latenten Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss. Über den Senkungszeitraum sind dabei mehrere Steuersätze anzuwenden, je nachdem, wann sich ein Bilanzposten voraussichtlich umkehrt.
Was Sie jetzt prüfen sollten
- die Ausschüttungs- gegenüber der Thesaurierungsstrategie über den Senkungszeitraum,
- das Timing größerer Investitionen und Gewinnrealisierungen,
- die Bewertung latenter Steuern in der aktuellen Bilanz,
- sowie die Gewerbesteuerlast am Standort, die nach der Reform den größeren Teil der Gesamtbelastung ausmacht.
Welche Strategie die richtige ist, hängt von der Ertrags- und Investitionslage der Gesellschaft ab und gehört in die individuelle Beratung. Gern entwickeln wir mit Ihnen einen Fahrplan für die kommenden Jahre.
Quellen: § 23 Abs. 1 KStG; Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm (2025).
Häufige Fragen
Ab wann sinkt die Körperschaftsteuer?
Ab dem Veranlagungszeitraum 2028. Der Satz sinkt dann jährlich um einen Prozentpunkt, von 15 Prozent auf 10 Prozent ab 2032.
Wie hoch ist die Körperschaftsteuer in den einzelnen Jahren?
Bis 2027 noch 15 Prozent, 2028: 14, 2029: 13, 2030: 12, 2031: 11 und ab 2032: 10 Prozent.
Profitieren auch ausgeschüttete Gewinne von der Senkung?
Der niedrigere Satz wirkt vor allem auf einbehaltene (thesaurierte) Gewinne. Bei einer Ausschüttung kommt die Besteuerung beim Gesellschafter hinzu, sodass der Effekt dort geringer ausfällt.
Muss ich die Senkung schon heute in der Bilanz berücksichtigen?
Ja, bei den latenten Steuern. Da die künftigen Sätze bereits feststehen, sind sie schon in aktuellen handelsrechtlichen Jahresabschlüssen anzusetzen.
