So funktioniert der Schenkungsteuer-Freibetrag von 400.000 Euro pro Kind

Wer Vermögen innerhalb der Familie weitergeben möchte, stößt zuerst auf den persönlichen Freibetrag als zentrale Zahl. Für Kinder liegt er grundsätzlich bei 400.000 Euro, und das je Elternteil gesondert. Was auf den ersten Blick wie eine einfache Freigrenze wirkt, ist tatsächlich der Ausgangspunkt einer vielschichtigen Systematik, die für Familien mit größerem Immobilien- oder Finanzvermögen über Jahre und Jahrzehnte Gestaltungsspielraum eröffnet.

Der persönliche Freibetrag nach § 16 ErbStG

Grundlage ist § 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG. Danach steht jedem Kind gegenüber jedem Elternteil ein persönlicher Freibetrag von 400.000 Euro zu. Der Begriff „Kind" erfasst dabei nicht nur leibliche Kinder, sondern auch Adoptivkinder sowie, bei einem geringeren Freibetrag, Stiefkinder. Entscheidend ist, dass der Freibetrag personenbezogen ist, denn er knüpft an das konkrete Verhältnis zwischen einer schenkenden und einer erwerbenden Person an, nicht an das Gesamtvermögen der Familie.

Vater und Mutter zählen getrennt

Weil das Gesetz auf das einzelne Verhältnis zwischen Schenker und Empfänger abstellt, werden Vater und Mutter steuerlich getrennt betrachtet. Jeder Elternteil kann den Freibetrag von 400.000 Euro unabhängig vom anderen nutzen. Übertragen beide Elternteile Vermögen auf dasselbe Kind, stehen dafür in Summe bis zu 800.000 Euro zur Verfügung, ohne dass Schenkungsteuer anfällt. Dabei kommt es nicht darauf an, ob die Eltern aus gemeinsamem oder aus getrenntem Vermögen schenken; maßgeblich ist allein, wer rechtlich als Schenker auftritt.

Freibetrag für Schenkung und Erbschaft gleichermaßen

Der Freibetrag gilt nicht nur für Schenkungen unter Lebenden, sondern in identischer Höhe auch für den Erwerb durch Erbschaft, § 1 Abs. 1 Nr. 1 und 2 ErbStG. Diese Gleichbehandlung ist der Grund, warum sich lebzeitige Übertragungen und die spätere Vermögensnachfolge nicht isoliert betrachten lassen, denn beide Erwerbsarten speisen sich aus demselben persönlichen Freibetrag und werden, wie im folgenden Abschnitt beschrieben, miteinander verrechnet.

Die Zehnjahresfrist und ihre Zusammenrechnung nach § 14 ErbStG

Nach § 14 ErbStG werden mehrere Erwerbe, die eine Person innerhalb von zehn Jahren von derselben Person erhält, zusammengerechnet. Der persönliche Freibetrag steht damit innerhalb dieses Zeitraums wirtschaftlich nur einmal zur Verfügung. Jede frühere Schenkung desselben Schenkers mindert den für eine spätere Übertragung noch verfügbaren Freibetrag entsprechend ihrem damaligen Wert. Wer den Freibetrag mehrfach nutzen möchte, muss die Übertragungen deshalb zeitlich so staffeln, dass zwischen den einzelnen Zuwendungen jeweils mehr als zehn Jahre liegen.

Geldvermögen und Immobilien nach unterschiedlichen Bewertungsmaßstäben

Für die Ausschöpfung des Freibetrags spielt es eine Rolle, welche Vermögensart übertragen wird. Bei Geldvermögen entspricht der schenkungsteuerliche Wert regelmäßig dem Nominalbetrag. Bei Immobilien ist dagegen der nach dem Bewertungsgesetz ermittelte steuerliche Wert maßgeblich, nicht der tatsächliche Verkehrswert. Je nach Immobilienart, Lage und Bewertungsverfahren kann dieser steuerliche Wert spürbar unter dem Marktwert liegen, wodurch sich mit demselben Freibetrag wirtschaftlich mehr Vermögen übertragen lässt als bei einer Geldschenkung in entsprechender Höhe.

Der Freibetrag als Ausgangspunkt der langfristigen Vermögensplanung

Für Familien mit größerem Vermögen liegt der eigentliche Wert dieser Regelungen nicht in der einzelnen Schenkung, sondern in der Möglichkeit, die Übertragung über mehrere Zehnjahreszeiträume zu strecken. Wird frühzeitig begonnen, lassen sich die persönlichen Freibeträge mehrfach nutzen, bevor der Erbfall eintritt und sämtliches verbleibende Vermögen auf einen Schlag übergeht. Eine solche Planung setzt voraus, dass die eigene Vermögenssituation, die familiären Verhältnisse und die bereits erfolgten Zuwendungen vollständig erfasst sind, bevor der nächste Schritt gegangen wird. Besonders bei Immobilienvermögen lohnt sich ein genauer Blick darauf, welche Übertragungen bereits stattgefunden haben und welcher Freibetrag jeweils noch zur Verfügung steht.

Haben Sie Ihre verfügbaren persönlichen Freibeträge innerhalb der Familie bereits ermittelt?

Quellen:

• § 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG (Freibeträge) – https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__16.html
• § 14 ErbStG (Berücksichtigung früherer Erwerbe) – https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__14.html
• § 1 Abs. 1 Nr. 1 und 2 ErbStG (steuerpflichtige Vorgänge) – https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__1.html