Praxisveräußerung für Ärzte und Heilberufe: die Tarifbegünstigung nach §§ 16, 18, 34 EStG sichern
Die Veräußerung einer ärztlichen oder anderen freiberuflichen Praxis führt in der Regel zu einem erheblichen Veräußerungsgewinn. Das Steuerrecht hält dafür eine spürbare Begünstigung bereit — allerdings nur, wenn die Veräußerung richtig gestaltet ist. Der folgende Beitrag zeigt, wie sich die Tarifbegünstigung nach §§ 16, 18 und 34 EStG sichern lässt.
Veräußerungsgewinn und doppelte Begünstigung
Die Veräußerung einer freiberuflichen Praxis fällt unter § 18 in Verbindung mit § 16 EStG. Der Gewinn ist grundsätzlich steuerpflichtig, wird jedoch steuerlich begünstigt. Entweder erfolgt die Begünstigung durch einen Freibetrag und durch einen ermäßigten Steuersatz.
Der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG
Wer das 55. Lebensjahr vollendet hat oder dauernd berufsunfähig ist, erhält einmal im Leben einen Freibetrag von 45.000 Euro. Dieser schmilzt ab, soweit der Veräußerungsgewinn 136.000 Euro übersteigt, und entfällt bei deutlich höheren Gewinnen vollständig.
Der ermäßigte Steuersatz nach § 34 EStG
Für den verbleibenden Gewinn kommt eine ermäßigte Besteuerung in Betracht. Im Grundsatz greift die Fünftelregelung. Auf Antrag lässt sich — ebenfalls einmal im Leben und ab dem vollendeten 55. Lebensjahr — der ermäßigte Durchschnittssteuersatz anwenden; er beträgt 56 Prozent des durchschnittlichen Steuersatzes, mindestens jedoch 14 Prozent.
Die entscheidende Voraussetzung
Die Begünstigung setzt voraus, dass sämtliche wesentlichen Betriebsgrundlagen veräußert und die Tätigkeit im bisherigen örtlichen Wirkungskreis für eine gewisse Zeit eingestellt werden. Wer unmittelbar nach dem Verkauf am selben Ort weiterarbeitet — etwa als angestellte Ärztin in der verkauften Praxis —, riskiert den Verlust der Tarifbegünstigung. Auch das Zurückbehalten wesentlicher Grundlagen kann schädlich sein.
Timing und Gestaltung
Da Freibetrag und ermäßigter Steuersatz nur einmal im Leben gewährt werden, entscheidet bei mehreren Veräußerungen die Reihenfolge. Auch der Übergabezeitpunkt und die Behandlung von Praxiswert, Patientenstamm und Einrichtung wollen sorgfältig geplant sein. Gern begleiten wir Ärztinnen, Ärzte und andere Freiberufler bei der steueroptimierten Übergabe ihrer Praxis.
Quellen: §§ 16, 18, 34 EStG.
Häufige Fragen
Wie wird der Gewinn aus einer Praxisveräußerung besteuert?
Er ist steuerpflichtig, aber doppelt begünstigt: durch einen Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG und einen ermäßigten Steuersatz nach § 34 EStG.
Wie hoch ist der Freibetrag?
Ab dem 55. Lebensjahr oder bei dauernder Berufsunfähigkeit einmal im Leben 45.000 Euro. Er schmilzt ab, soweit der Gewinn 136.000 Euro übersteigt.
Was muss ich beachten, damit die Begünstigung greift?
Es müssen alle wesentlichen Betriebsgrundlagen veräußert und die Tätigkeit im bisherigen örtlichen Wirkungskreis für eine gewisse Zeit eingestellt werden. Wer am selben Ort sofort weiterarbeitet, riskiert den Verlust der Begünstigung.
Kann ich die Begünstigung mehrfach nutzen?
Nein. Sowohl der Freibetrag als auch der ermäßigte Durchschnittssteuersatz nach § 34 EStG werden nur einmal im Leben gewährt. Bei mehreren Veräußerungen ist die Reihenfolge daher wichtig.
