Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG: die unterschätzte Falle für Gesellschafter und Investoren
Ein Umzug ins Ausland kann für Gesellschafter und Investoren eine Steuer auslösen — ohne dass ein einziger Anteil den Eigentümer wechselt. Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG trifft genau diese Konstellation, und in der Praxis wird sie oft erst bemerkt, wenn es zu spät ist. Der folgende Beitrag erläutert, wann sie greift und welche Auswege das Gesetz vorsieht.
Was die Wegzugsbesteuerung auslöst
Hält eine natürliche Person Anteile an einer Kapitalgesellschaft von mindestens einem Prozent (§ 17 EStG) und gibt sie ihre unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland auf, behandelt das Gesetz dies wie eine Veräußerung der Anteile. Die stillen Reserven — die seit der Anschaffung eingetretene Wertsteigerung — werden besteuert, als wären die Anteile veräußert worden, obwohl es an einem Verkauf fehlt (§ 6 AStG). Die hierauf entfallende Einkommensteuer kann erheblich sein.
Nicht nur der klassische Umzug
Der Tatbestand reicht weiter, als viele annehmen. Er greift nicht allein beim eigenen Wegzug, sondern auch bei der unentgeltlichen Übertragung der Anteile auf eine im Ausland ansässige Person — etwa im Wege der Schenkung oder Erbschaft an Kinder, die im Ausland leben — sowie bei längeren Auslandsaufenthalten. Gerade bei der vorweggenommenen Erbfolge in international aufgestellten Familien wird die Falle leicht übersehen.
Ratenzahlung statt unbefristeter Stundung
Seit der Neuregelung durch das ATAD-Umsetzungsgesetz besteht für Wegzüge innerhalb der EU und des EWR keine unbefristete zinslose Stundung mehr. Stattdessen kann die Steuer auf Antrag in sieben gleichen Jahresraten entrichtet werden, in der Regel gegen Sicherheitsleistung. Das mildert die Liquiditätsbelastung, hebt sie aber nicht auf.
Die Rückkehrregelung
Ist der Wegzug nur vorübergehend, sieht das Gesetz eine Entlastung vor. Kehrt die Person innerhalb von sieben Jahren — verlängerbar auf bis zu zwölf Jahre — nach Deutschland zurück und hat sie die Anteile zwischenzeitlich nicht veräußert, entfällt die Wegzugsteuer rückwirkend. Wer einen befristeten Auslandseinsatz plant, sollte diese Frist von Beginn an im Blick behalten und dokumentieren.
Frühzeitig gestalten
Die Wegzugsbesteuerung lässt sich nicht ignorieren, wohl aber gestalten — durch die Wahl des Zeitpunkts, die Struktur der Beteiligung und eine vorausschauende Nachfolgeplanung. Entscheidend ist, das Thema vor dem Wegzug zu klären, nicht danach. Gern prüfen wir Ihre Beteiligungsstruktur und die Folgen eines geplanten Wegzugs.
Quellen: § 6 AStG; § 17 EStG; ATAD-Umsetzungsgesetz.
Häufige Fragen
Wann greift die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG?
Wenn eine natürliche Person Anteile an einer Kapitalgesellschaft von mindestens einem Prozent hält und ihre unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland aufgibt. Die stillen Reserven werden dann besteuert, als wären die Anteile verkauft worden.
Muss ich die Anteile verkaufen, damit die Steuer entsteht?
Nein. Es genügt der Wegzug oder die unentgeltliche Übertragung an eine im Ausland ansässige Person. Die Veräußerung wird fingiert, ein tatsächlicher Verkauf ist nicht nötig.
Kann ich die Wegzugsteuer stunden?
Seit dem ATAD-Umsetzungsgesetz gibt es keine unbefristete zinslose Stundung mehr. Auf Antrag ist eine Zahlung in sieben Jahresraten möglich, in der Regel gegen Sicherheitsleistung.
Was passiert, wenn ich nach Deutschland zurückkehre?
Bei einem nur vorübergehenden Wegzug entfällt die Steuer rückwirkend, wenn die Rückkehr innerhalb von sieben Jahren erfolgt (verlängerbar auf bis zu zwölf Jahre) und die Anteile zwischenzeitlich nicht veräußert wurden.
